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【代理記賬】小微企業(yè)三大稅務的免稅政策你必須知道

2017年，真是小微企業(yè)的旺年呢，隨隨便說一個稅種，都有優(yōu)惠政策。這次三種稅（企業(yè)所得稅、增值稅、附征稅費），居然都是免稅的。走走走，跟著一起去瞧瞧吧。

一、企業(yè)所得稅

現(xiàn)行政策：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

賬務處理：

因為此項減免屬于直接減免，按照實際應納稅額計提、繳納。

二、增值稅

現(xiàn)行政策：

《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2014〕第57號)：自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)繼續(xù)執(zhí)行(財稅〔2014〕71號)的規(guī)定至2017年12月31日：對月銷售額2萬元至3萬元(季度銷售額6萬元至9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

賬務處理：

《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會〔2013〕24號)：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。

三、附征稅費

現(xiàn)行政策：

按照規(guī)定，附征稅費隨同主稅種一并征收、減免，既然增值稅或者營業(yè)稅減免，則附征稅費同時減免。同時，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)自2016年2月1日起將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。

賬務處理上：不作計提分錄。

現(xiàn)行政策與賬務處理，相得益彰。小微型企業(yè)的業(yè)所得稅、增值稅、附征稅費都有直接減免的情況，你知道了嗎？

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小微企業(yè)優(yōu)惠的那部分所得稅分錄怎么做

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題公告如下：

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

會計分錄舉例如下：

某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，2019年本年利潤為90萬元。假設無其他納稅調整事項。

應納所得稅=900000×25%×20%=45000(元)

計提所得稅：

借：所得稅費45000

貸：應交稅費——所得稅45000

結轉所得稅費用：

借：本年利潤45000

貸：所得稅費45000

繳稅：

借：應交稅費——所得稅45000

貸：銀行存款45000

擴展資料：

稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知：

1、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《通知》中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

3、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按本公告規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經(jīng)調整，當年度內不再變更。

參考資料來源：國家稅務總局-關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關

小型微利企業(yè)減免所得稅，應該如何做分錄

沖掉上次多計提的所得稅費用\x0d\x0a \x0d\x0a借：所得稅費用 -283.5\x0d\x0a貸：應繳稅費-應交企業(yè)所得稅 -283.5\x0d\x0a \x0d\x0a借：本年利潤 -283.5\x0d\x0a貸：所得稅費用 -283.5

小微企業(yè)2022年稅收優(yōu)惠政策下企業(yè)所得稅怎么做賬務處理？

小微企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準則，稅收優(yōu)惠的稅額不用另外做會計分錄，即不用做賬務處理。

所得稅費賬務處理：

1.計提時

借：所得稅費（按要繳納的實際稅額計提，優(yōu)惠部分不計提）

貨：應交稅費——應交所得稅

2.繳納時

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

以上就是有關小微企業(yè)減免所得稅賬務處理和小微型企業(yè)減免所得稅額的內容講解。你還想了解更多這方面的信息，記得收藏關注本站。

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