一、2023年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政

2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

相當(dāng)于2023-2024年符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，按照應(yīng)納稅所得額5%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受條件

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)計(jì)算方法如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

截至本期末季度平均值=截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算上述指標(biāo)。

【案例實(shí)務(wù)】A企業(yè)2023年1月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：

解析：A企業(yè)在辦理2023年所屬年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：

由表上看出，A企業(yè)2023年1季度、4季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠;年度終了時(shí)，年度的應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，2023年度所屬期的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

假設(shè)A企業(yè)無(wú)其他稅收優(yōu)惠，2023年全年應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元，則A企業(yè)2023年享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的應(yīng)納所得稅額為：250×25%×20%=12.5(萬(wàn)元)，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的減免所得稅額為：250×25%(按25%法定稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額)-12.5=50萬(wàn)元。

三、溫馨提醒

上述新政的享受時(shí)間為2023年(月)季報(bào)、年報(bào)對(duì)應(yīng)的所屬期，如納稅人辦理的是2022年所屬期的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，享受的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以內(nèi)(包含100萬(wàn))的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

相當(dāng)于納稅人在2023年5月31日前辦理所屬期2022年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)的納稅人，應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以內(nèi)的部分按照2.5%來(lái)交稅，100-300萬(wàn)元的部分按照5%交稅。

2023小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策最新消息（2023小微企業(yè)所得稅）

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小微企業(yè)異地納稅申報(bào)時(shí)間（小微企業(yè)報(bào)稅視頻）

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