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我想問一下小型微利企業(yè)減免所得稅怎么做?具體分錄怎么做?

一、賬務處理

1、計提時

借：所得稅                                 189.00

貸：應交稅費-應交所得稅  189.00

2、交納時

借：應交稅費-應交所得稅          189.00

貸：銀行存款                     189.00

二、我們是小規(guī)模企業(yè)適用《小企業(yè)會計準則》，《小企業(yè)會計準則》第六十九條 第（三）項：小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅時，計入營業(yè)外收入。

小型微利企業(yè)減免所得稅屬于征前減免，所以減征的所得稅不計入營業(yè)外收入，也不作相關會計處理。

三、那么小規(guī)模企業(yè)2萬元以下暫免征收增值稅和營業(yè)稅，是否也不計入營業(yè)外收入？

回答是：增值稅計入營業(yè)外收入，營業(yè)稅不作相關會計處理。

四、為什么小規(guī)模企業(yè)2萬元以下暫免征收的增值稅是征前減免，還要計入營業(yè)外收入？

這是因為增值稅是價外稅，《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》中2萬元以下免征增值稅的銷售額是不含稅價，這樣稅金就被迫獨立出來，為此，

財會〔2013〕24號《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》中財政部做了明確規(guī)定。

參見關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定

五、其他免征增值稅業(yè)務賬務怎么處理？比如銷售免稅農產品。

回答是：全額計入營業(yè)收入，增值稅不作相關會計處理。對此雖沒有明文規(guī)定，但在《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應用指南的第二條第三款中明確規(guī)定：“除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產，  不作為本準則規(guī)范的政府補助。”據此，我們可以肯定直接免征增值稅的優(yōu)惠不能按照政府補助進行會計處理。在排除了“政府補助”的會計處理方式后，仍然沒有相關的指導性文件來明確此類稅收優(yōu)惠的會計處理。因此仍存在會計處理困境。再根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》對收入的定義：“收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入”，企業(yè)享受增值稅直接免征形成的經濟利益流入應該是完全符合收入的定義，因此應該將其納入收入的范疇。根據財政部會計司司長劉玉廷同志的《關于企業(yè)會計準則體系幾個具體問題的說明》中對收入和費用的定性：“收入或費用突出日?；顒樱挥衅髽I(yè)日?；顒有纬傻慕洕娴牧魅牖蛄鞒霾艠嫵蔂I業(yè)收入或成本，非日?；顒有纬傻慕洕媪魅牖蛄鞒鰧儆诶没驌p失，計入營業(yè)外收入或支出。”根據這一段對收入的明確定性分類，我們不難看出，企業(yè)免征增值稅形成的收入是與企業(yè)日常活動密不可分的。所以企業(yè)免征增值稅形成的收入應該列入企業(yè)的“營業(yè)收入”，并且是“主營業(yè)務收入”。

六、以上賬務處理和納稅申報系統(tǒng)沖突嗎？

完全不沖突，見小規(guī)模納稅人“增值稅納稅申報表”和一般納稅人“增值稅納稅申報表附列資料（一）”

小型微利企業(yè)減免所得稅，應該如何做分錄

沖掉上次多計提的所得稅費用\x0d\x0a \x0d\x0a借：所得稅費用 -283.5\x0d\x0a貸：應繳稅費-應交企業(yè)所得稅 -283.5\x0d\x0a \x0d\x0a借：本年利潤 -283.5\x0d\x0a貸：所得稅費用 -283.5

小微企業(yè)優(yōu)惠的那部分所得稅分錄怎么做

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》）等規(guī)定，現就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題公告如下：

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

會計分錄舉例如下：

某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，2019年本年利潤為90萬元。假設無其他納稅調整事項。

應納所得稅=900000×25%×20%=45000(元)

計提所得稅：

借：所得稅費45000

貸：應交稅費——所得稅45000

結轉所得稅費用：

借：本年利潤45000

貸：所得稅費45000

繳稅：

借：應交稅費——所得稅45000

貸：銀行存款45000

擴展資料：

稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知：

1、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業(yè)人數指標比照《通知》中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

3、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按本公告規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。

參考資料來源：國家稅務總局-關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策會計分錄

1、小微企業(yè)發(fā)生業(yè)務，確認收入時：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、結轉優(yōu)惠減免的增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

同時：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入——減免稅款

小微企業(yè)發(fā)生業(yè)務，確認收入時，應當通過“主營業(yè)務收入”科目以及“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目進行核算;然后通過“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目以及“營業(yè)外收入——減免稅款”科目進行優(yōu)惠部分的增值稅結轉核算。

小規(guī)模納稅人2.4萬元的政府補助怎么寫會計分錄?

小規(guī)模納稅人2.4萬元的政府補助會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：補貼收入

期末結轉如下：

借：補貼收入

貸：本年利潤

如果沒有相關此次補貼稅務相關政策，那么該項補貼并入企業(yè)所得繳納企業(yè)所得稅。

以上內容僅供參考謝謝！

請問：收到工商局發(fā)的五仟元小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新獎勵資金怎樣做會計分錄？

按最新的《政府補助會計準則》正確會計如下:

收到時: 借:銀行存款 5000

貸:遞延收益 5000

符合補助條件時:借:遞延收益 5000

貸:其他收益 5000

以上就是有關小微企業(yè)補貼分錄和小微企業(yè)補貼計入什么科目的內容講解。你還想了解更多這方面的信息，記得收藏關注本站。

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