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微小型企業(yè)申報(bào)減免所得稅的條件與申報(bào)需要什么?
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說(shuō)的小型微利企業(yè),是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人;三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
財(cái)稅〔2023〕34號(hào)文件的主要內(nèi)容是:自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
同時(shí)文件明確:小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)的主要內(nèi)容是:符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式,均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
本次新政策調(diào)整,主要有三個(gè)變化:一是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下擴(kuò)大到20萬(wàn)元以下,進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度(舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子,A企業(yè)符合小微企業(yè)條件,2014年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn),按法律規(guī)定可以享受20%的優(yōu)惠稅率,應(yīng)納稅額為4萬(wàn)元,減免稅額1萬(wàn)元。
2023年應(yīng)納稅所得額仍為20萬(wàn),按新政策其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,即應(yīng)納稅額為2萬(wàn)元,減免稅額3萬(wàn)元,優(yōu)惠幅度大大增加);二是從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額由按月度平均值改為按季度平均值來(lái)確定,簡(jiǎn)化了計(jì)算方法;三是小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案。
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案。
(1)實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的,如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳,累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,應(yīng)停止享受減半征稅政策。如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
(2)實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè),有定率征稅、定額征稅二種方式。
采用定率征稅方式的小微企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,不享受減半征稅政策。
采用定額征稅方式的小微企業(yè),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后,繼續(xù)采取定額征稅辦法。
(3)本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,應(yīng)停止享受減半征稅政策。
小微企業(yè)年報(bào)需要申報(bào)費(fèi)用明細(xì)表嗎?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào))文件規(guī)定:“三、小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102023)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。
上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)中直接填寫。”
小微企業(yè)如何申報(bào)
不需要專門申請(qǐng),只要在匯算清繳審核中通過(guò)小型微利企業(yè)的條件(從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、利潤(rùn)等條件),且不是非居民企業(yè)即可。直接減按20%征收所得稅,另外納稅調(diào)整后所得低于6萬(wàn)(2011年為3萬(wàn)),所得額還可減半。
某納稅人經(jīng)營(yíng)餐飲行業(yè),11月?tīng)I(yíng)業(yè)額1.9萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅稅率5%,以應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)繳納城建稅(稅率7%)、教育費(fèi)附加(稅率3%)、地方教育費(fèi)附加(稅率2%)。
這樣應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅950元,應(yīng)納城建稅66.50元,應(yīng)納教育費(fèi)附加28.50元,應(yīng)納地方教育費(fèi)附加19元。應(yīng)在《地方稅綜合申報(bào)表》的第九列或者《地方稅通用申報(bào)表》的第十一列“減免稅額”一欄填寫相應(yīng)的減免額。
擴(kuò)展資料:
根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十二條規(guī)定,納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。現(xiàn)在國(guó)家對(duì)“小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅”,是扶持企業(yè)發(fā)展的一種減稅措施,只是減稅程度高些,將應(yīng)納稅額減為零了。因此在納稅申報(bào)期內(nèi)仍然需要正常進(jìn)行納稅申報(bào)。
營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十五條的規(guī)定,納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
參考資料來(lái)源:百度百科-納稅申報(bào)
小規(guī)模納稅企業(yè)所得稅年度納稅怎么申報(bào)
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
此回答由有錢花提供,有錢花是度小滿金融旗下信貸平臺(tái),度小滿金融將切實(shí)把國(guó)家支持小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)的號(hào)召落到實(shí)處,全面支持小微生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),大多數(shù)小微業(yè)主選擇有錢花,滿足小微經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需求。據(jù)悉,度小滿金融的信貸用戶中,有七成是小微企業(yè)主。截至目前,度小滿金融攜手?jǐn)?shù)十家金融合作伙伴,累計(jì)為小微企業(yè)主發(fā)放數(shù)千億元貸款,資金周轉(zhuǎn)就找度小滿金融,大品牌更安心。
另外,企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的計(jì)算方法
年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*10%,經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為200,000元,則度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?度應(yīng)交企業(yè)所得稅額=200,000.00*10%=20,000(元)。于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬(wàn)元的企業(yè)。計(jì)算方法:應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*17.5%
一、小微企業(yè)納稅申報(bào)流程
1.核名注冊(cè)公司的時(shí)候,要先把公司名字上報(bào)工商局進(jìn)行名字核查,看是否有重名的公司存在。
2.提交申請(qǐng)材料現(xiàn)在的注冊(cè)提交材料分為線上和線下,線上就是把所有的材料拍照或者掃描在相關(guān)網(wǎng)站提交,線下就是帶著相關(guān)材料到工商行政局進(jìn)行提交。
3.審核通過(guò)領(lǐng)證提交的材料審核通過(guò)之后,需攜帶當(dāng)時(shí)準(zhǔn)予設(shè)立登記的通知書和本人身份證到工商局領(lǐng)取公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
4.刻章備案拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后,需攜帶持《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本原件和復(fù)印件一份、法人(負(fù)責(zé)人)身份證復(fù)印件一份、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件一份,到指定的部門進(jìn)行公章刻制和備案。
二、報(bào)稅需要準(zhǔn)備哪些材料
1.納稅申報(bào)表
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料
3.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書
4.稅控裝置的電子報(bào)稅資料
5.自核自繳稅款的《稅收通用繳款書》(PZ012)的報(bào)查聯(lián)和收據(jù)聯(lián)
6.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅證明
7.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件
8.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料、證件。
法律依據(jù):《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》 第一條 自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年應(yīng)納稅所得額100~300萬(wàn)元時(shí),采用超額累進(jìn)計(jì)算方法。
年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元時(shí),就不再滿足小微企業(yè)的條件,也就不再享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。全額按25%稅率征收企業(yè)所得稅。
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