一、2023年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政

2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)的年應納稅所得額，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

相當于2023-2024年符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，按照應納稅所得額5%計算繳納企業(yè)所得稅。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受條件

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

預繳申報企業(yè)所得稅時，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)計算方法如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

截至本期末季度平均值=截至本期末各季度平均值之和÷相應季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。

【案例實務】A企業(yè)2023年1月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應納稅所得額情況如下表所示：

解析：A企業(yè)在辦理2023年所屬年度企業(yè)所得稅年度納稅申報時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：

由表上看出，A企業(yè)2023年1季度、4季度的企業(yè)所得稅預繳申報可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠;年度終了時，年度的應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，符合小型微利企業(yè)的標準，2023年度所屬期的企業(yè)所得稅年度納稅申報可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

假設A企業(yè)無其他稅收優(yōu)惠，2023年全年應納稅所得額為250萬元，則A企業(yè)2023年享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的應納所得稅額為：250×25%×20%=12.5(萬元)，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的減免所得稅額為：250×25%(按25%法定稅率計算的應納所得稅額)-12.5=50萬元。

三、溫馨提醒

上述新政的享受時間為2023年(月)季報、年報對應的所屬期，如納稅人辦理的是2022年所屬期的企業(yè)所得稅年度納稅申報，享受的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額100萬元以內(nèi)(包含100萬)的部分，減按 12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

相當于納稅人在2023年5月31日前辦理所屬期2022年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報時，符合小型微利企業(yè)的納稅人，應納稅所得額100萬以內(nèi)的部分按照2.5%來交稅，100-300萬元的部分按照5%交稅。

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