關(guān)于小型微利企業(yè)減免所得稅的優(yōu)惠政策

政策執(zhí)行期延續(xù)至2027年12月31日

一、優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定：

對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策。

二、享受主體：小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。

具體是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

其中，規(guī)定中提及的“從業(yè)人數(shù)”包括：

與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)

企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值= (季初值 +季末值) ÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

全年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

三、政策執(zhí)行期限

該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

四、相關(guān)熱點問題

1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的辦理程序？

答：符合條件的小型微利企業(yè)通過填寫納稅申報表，即可便捷享受優(yōu)惠政策，無需其他手續(xù)。

注意：小型微利企業(yè)應(yīng)準確填報從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、國家限制或禁止行業(yè)等基礎(chǔ)信息，計算應(yīng)納稅所得額后，信息系統(tǒng)將利用相關(guān)數(shù)據(jù)，為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。

2、高新技術(shù)企業(yè)同時符合小型微利企業(yè)條件時，是否可以同時疊加享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均屬于減低稅率類優(yōu)惠，企業(yè)可以根據(jù)自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時疊加享受。

3、只有查賬征收的小型微利企業(yè)才可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？

答：不是的，小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4、如果企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標準，應(yīng)該怎么辦？

答：企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標準的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

5、小型微利企業(yè)是按照月度還是季度預(yù)繳企業(yè)所得稅？

答：小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、 7月、 10月預(yù)繳申報時，若按相關(guān)政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再變更。

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