2024年，小微企業(yè)和個體工商戶在稅收政策上將迎來一些新的變化。根據(jù)國稅局最新發(fā)布的政策，針對小微企業(yè)和個體工商戶，將實施一系列的稅收優(yōu)惠政策，旨在支持他們的發(fā)展，減輕負擔，促進經(jīng)濟增長。這些政策的實施將給廣大小微企業(yè)主和個體工商戶帶來實實在在的好處，也有望推動更多創(chuàng)業(yè)者投身到創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中去。

關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告

財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號

為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

三、對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

四、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

五、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六、本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號)及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)中個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日起相應(yīng)停止執(zhí)行。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2023年8月2日

綜上所述，2024年國稅局發(fā)布的針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅收優(yōu)惠政策，為他們提供了更多的支持和便利。這些政策的出臺不僅有助于減輕企業(yè)負擔，提升經(jīng)營環(huán)境，還能夠促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，刺激經(jīng)濟增長。希望小微企業(yè)主和個體工商戶能夠充分利用這些優(yōu)惠政策，規(guī)范合規(guī)經(jīng)營，共同推動經(jīng)濟發(fā)展邁上新臺階。

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