步入2024年，國家繼續(xù)推出了一系列稅收優(yōu)惠政策，涵蓋增值稅、所得稅、印花稅及進出口等多個領域，旨在為企業(yè)減負增效，激發(fā)市場活力。本文將全面梳理24年上半年這些政策要點，幫助企業(yè)精準把握稅收優(yōu)惠，合理規(guī)劃稅務策略。

2024年稅收優(yōu)惠政策匯總

一、增值稅

1、自2024年4月29日起，自然人報廢產(chǎn)品出售者向資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品，符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開具發(fā)票。

【政策依據(jù)】國家稅務總局關于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關事項的公告（國家稅務總局公告2024年第5號）

2、規(guī)定了享受2024年度增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)實行名制定單管理。名單內的企業(yè)才能享受加計抵減優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】工業(yè)和信息化部辦公廳 財政部辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于2024年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關事項的通知（工信廳聯(lián)財函〔2024〕248號）

二、企業(yè)所得稅

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

【政策依據(jù)】國家發(fā)展改革委等部門關于做好2024年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知(發(fā)改高技〔2024〕351號)

【政策依據(jù)】工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會 財政部 國家稅務總局關于開展2023年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的工業(yè)母機企業(yè)清單制定工作的通知(工信部聯(lián)通裝函〔2024〕60號)

三、個人所得稅

1、自2024年7月1日至2027年12月31日，個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對截至股權登記日個人持股1年以內(含1年)且尚未轉讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據(jù)其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股票托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納，并應辦理全員全額扣繳申報。

【政策依據(jù)】財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2024年第8號）

2、自2024年1月1日至2027年12月31日，境內上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經(jīng)向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過36個月的期限內繳納個人所得稅。納稅人在此期間內離職的，應在離職前繳清全部稅款。

【政策依據(jù)】財政部 稅務總局關于上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2024年第2號）

四、印花稅

自2024年4月1日至2025年3月31日，對注冊登記在中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)及臨港新片區(qū)的企業(yè)開展離岸轉手買賣業(yè)務書立的買賣合同，免征印花稅。

【政策依據(jù)】財政部 稅務總局關于在中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)及臨港新片區(qū)試點離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2024〕8號）

五、土地增值稅

民委員會、村民小組按照農(nóng)村集體產(chǎn)權制度改革要求，將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物轉移、變更到農(nóng)村集體經(jīng)濟組織名下的，暫不征收土地增值稅。

【政策依據(jù)】財政部 國家稅務總局關于農(nóng)村集體產(chǎn)權制度改革土地增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2024年第3號）?

六、車船稅

調整享受車船稅優(yōu)惠的節(jié)能、新能源汽車產(chǎn)品技術要求，對財稅〔2018〕74號文中第一條第(一)項、第(二)項中涉及的節(jié)能乘用車、輕型商用車、重型商用車綜合工況燃料消耗量限值標準進行更新，對財稅〔2018〕74號文中第二條第(二)項中涉及的新能源汽車產(chǎn)品技術標準進行調整等。

【政策依據(jù)】中華人民共和國工業(yè)和信息化部 財政部 稅務總局關于調整享受車船稅優(yōu)惠的節(jié)能 新能源汽車產(chǎn)品技術要求的公告（中華人民共和國工業(yè)和信息化部 財政部 稅務總局公告2024年第10號）

七、車輛購置稅

自《汽車以舊換新補貼實施細則》印發(fā)之日至2024年12月31日期間，對個人消費者報廢國三及以下排放標準燃油乘用車或2018年4月30日前(含當日)注冊登記的新能源乘用車，并購買納入工業(yè)和信息化部《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源乘用車或2.0升及以下排量燃油乘用車，給予一次性定額補貼。其中，對報廢上述兩類舊車并購買新能源乘用車的，補貼1萬元;對報廢國三及以下排放標準燃油乘用車并購買2.0升及以下排量燃油乘用車的，補貼7000元。

【政策依據(jù)】商務部 財政部等7部門關于印發(fā)《汽車以舊換新補貼實施細則》的通知（商消費函〔2024〕75號）

【政策依據(jù)】國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關于發(fā)布《免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄》(第十五批)的公告(國家稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2024年第6號)

【政策依據(jù)】國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關于發(fā)布《免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄》(第十四批)的公告(國家稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2024年第3號)

八、進出口稅收

1、對2024年至2025年舉辦的中國進出口商品交易會，延續(xù)執(zhí)行《財政部 海關總署 稅務總局關于2023年中國進出口商品交易會展期內銷售的進口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》(財關稅〔2023〕5號)中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策(包括享受稅收優(yōu)惠政策的進口展品清單)。

【政策依據(jù)】財政部 海關總署 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行中國進出口商品交易會展期內銷售的進口展品稅收優(yōu)惠政策的通知(財關稅〔2024〕10號)

2、對自香港、澳門進境，年滿18周歲的居民旅客，攜帶在境外獲取的個人合理自用行李物品，總值在12000元以內(含12000元)的予以免稅放行。同時，在設有進境免稅店的口岸，允許上述旅客在口岸進境免稅店購買一定數(shù)量的免稅商品，連同在境外獲取的個人合理自用行李物品總值在15000元以內(含15000元)的予以免稅放行。

【政策依據(jù)】財政部 海關總署 稅務總局關于提高自香港澳門進境居民旅客攜帶行李物品免稅額度的公告(財政部 海關總署 稅務總局公告2024年第7號)

3、財政部 海關總署 稅務總局關于邊民互市貿(mào)易進出口商品不予免稅清單的通知(財關稅〔2024〕7號)

4、商務部等9部門關于拓展跨境電商出口推進海外倉建設的意見(商貿(mào)發(fā)〔2024〕125號)

5、在中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)(含臨港新片區(qū))的海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(以下稱試點區(qū)域)，對企業(yè)自本通知實施之日起自境外暫時準許進入試點區(qū)域進行修理的貨物實施保稅，復運出境的免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅;不復運出境轉為內銷的，按要求辦理進口手續(xù)，以修理后貨物的實際報驗狀態(tài)，照章征收進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

【政策依據(jù)】財政部 生態(tài)環(huán)境部 商務部 海關總署 稅務總局關于在中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)試點暫時進境修理有關稅收政策的通知(財關稅〔2024〕18號)

6、國有公益性收藏單位以從事永久收藏、展示和研究等公益性活動為目的，通過接受境外捐贈、歸還、追索和購買等方式進口的藏品，以及外交部、國家文物局進口的藏品，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

【政策依據(jù)】財政部 海關總署 稅務總局 文化和旅游部 國家文物局關于國有公益性收藏單位進口藏品免稅規(guī)定的公告(財政部 海關總署 稅務總局 文化和旅游部 國家文物局公告2024年第4號)

7、內地經(jīng)“二線”進入合作區(qū)的有關貨物視同出口，實行增值稅和消費稅退稅政策。但下列貨物不包括在內：

財政部和稅務總局規(guī)定不適用增值稅退(免)稅和免稅政策的出口貨物。

內地銷往合作區(qū)不予退稅的其他貨物。具體范圍見附件。

按相關規(guī)定被取消退稅或免稅資格的企業(yè)購進的貨物。

【政策依據(jù)】財政部 稅務總局關于調整橫琴粵澳深度合作區(qū)有關增值稅和消費稅退稅貨物范圍的通知（財稅〔2024〕1號）

8、財政部 海關總署 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區(qū)個人行李和寄遞物品有關稅收政策的通知（財關稅〔2024〕2號）

9、財政部 海關總署 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區(qū)貨物有關進出口稅收政策的通知(財關稅〔2024〕1號)

九、社會保險費政策

延續(xù)實施階段性降費率政策。階段性降低失業(yè)保險費率至1%的政策延續(xù)實施一年，執(zhí)行期限至2025年12月31日。延續(xù)實施失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策，政策執(zhí)行期限至2024年12月31日。延續(xù)實施技能提升補貼政策，政策執(zhí)行期限至2024年12月31日。

【政策依據(jù)】人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于延續(xù)實施失業(yè)保險援企穩(wěn)崗政策的通知（人社部發(fā)〔2024〕40號）

十、其他政策

明確了重點群體從事個體經(jīng)營享受政策、企業(yè)招用重點群體享受政策和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)享受政策的辦理方式，明確了部分征管操作口徑、優(yōu)化政策管理方式和執(zhí)行時間和政策銜接等事項。

【政策依據(jù)】國家稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務部關于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關執(zhí)行問題的公告(國家稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務部公告2024年第4號)

通過深入了解并充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)不僅能有效降低稅負成本，還能在市場競爭中占據(jù)更有利的位置。讓我們攜手并進，在政策的引領下，共同開創(chuàng)企業(yè)發(fā)展的新篇章。

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