2024 年，稅收政策不斷調(diào)整與完善，一般納稅人稅收優(yōu)惠政策也有諸多變化。這些政策對于企業(yè)的財務(wù)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略有著重要影響。企業(yè)會計作為財務(wù)工作的關(guān)鍵執(zhí)行者，務(wù)必準(zhǔn)確掌握。本文將詳細(xì)匯總相關(guān)優(yōu)惠政策，供您深入研讀。

2024年一般納稅人稅收優(yōu)惠政策

（一）特定稅費免征

1.月銷售額不到10萬元免征附加稅費

一般納稅人企業(yè)按月納稅的月銷售額不超過 10 萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過 30 萬元)，可免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》財稅〔2016〕12號

2.小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

公司屬于增值稅一般納稅人，只要符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，與金融機構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅，政策執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號

（二）增值稅加計抵減

1.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

2.自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，允許按當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

3.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔2023〕17號);《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔2023〕25號);《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號)。

（三）設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策

企業(yè)在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過 500 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

政策依據(jù)：財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告(財政部稅務(wù)總局公告2023年第37號)

（四）“六稅兩費”減半優(yōu)惠政策

新成立的一般納稅人企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元兩項條件的，可享受六稅兩費減半優(yōu)惠政策。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號)

（五）企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸免征增值稅政策

2019年2月1日-2027年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號);《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號);《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號)

（六）關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除

2021年1月1日—2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注意：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號)

（七）銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債

自2022年8月1日至2027年12月31日，銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號);《關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第31號)

（八）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按現(xiàn)行稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

2.增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受財稅〔2011〕100號第一條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

注意：本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

政策依據(jù)：關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知(財稅〔2011〕100號)

（九）增值稅留抵退稅政策

1.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅政策

對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)因購進設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。購進的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》;《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)

2.制造業(yè)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策

加大“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等行業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

政策依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號)、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號)

（十）特定行業(yè)優(yōu)惠政策

1.科技企業(yè)孵化器、眾創(chuàng)空間等：對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。執(zhí)行期限為 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

2.從事污染防治的第三方企業(yè)：對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限自 2024 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日止。

3.民用航空發(fā)動機和民用飛機增值稅政策：

●增值稅留抵退稅：

(1)對納稅人從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

(2)對納稅人因生產(chǎn)銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

(3)對納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

●增值稅減征：

對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機暫減按5%征收增值稅。

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機和民用飛機稅收政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第27號)

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總之，2024 年一般納稅人稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)發(fā)展的重要契機。企業(yè)會計應(yīng)充分理解并合理運用這些政策，為企業(yè)降低稅負(fù)、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)提供有力支持。同時，持續(xù)關(guān)注政策動態(tài)，確保企業(yè)在稅收合規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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